Применение упрощенной системы налогообложения в 2025 году организациями и индивидуальными предпринимателями.

С 2025 года все упрощенцы – организации и ИП- будут плательщиками НДС с
обязанностью ежеквартально сдавать декларации по НДС, ведения книг продаж и
покупок и выставления счетов-фактур.

При этом, если доходы не превысили 60 млн. руб. в 2024 году, то, в 2025 году, упрощенец
признается плательщиком НДС, но получает освобождение от обязанностей уплаты НДС по
ст.145 НК РФ. Уведомление об этом подавать не нужно.

В последующих периодах он будет пользоваться освобождением до момента превышения
его дохода 60 млн. руб. Со следующего за превышением месяца такой упрощенец будет
уплачивать налог.

Если в 2024 году доходы организации или ИП на УСН превысили 60 млн. руб., то с
01.01.2025 такой упрощенец должен уплачивать в бюджет НДС весь год (даже если в 2025
году доход его будет менее 60 млн. руб.).

В этом случае платить НДС можно по ставкам на выбор:
- 20 (10) % - общие ставки. При этом упрощенцы будут иметь право на вычет входного
налога.
- или пониженные ставки.

5 % - при доходе в год, не превышающий предел 250 млн. руб.
7 % - при доходе от 250 млн. руб. до 450 млн. руб.

Данная категория упрощенцев не будет иметь права на вычет входного НДС.

В этом случае входящий НДС можно будет учесть в расходах при применении объекта
налогообложения «доходы минус расходы».

Для применения варианта пониженных ставок никаких уведомлений подавать не нужно,
ставка будет указана в первой декларации по НДС.

Упрощенцы будут выставлять счета-фактуры: либо «без НДС», либо по ставкам 5, 7, 10, 20%.
Контрагенты упрощенца, применяющего как общие, так и пониженные ставки НДС 5% и
7%, будут иметь право на вычет НДС по счетам-фактуры с соответствующими ставками.

Если упрощенец выберет ставку 20 (10) %, то перейти на пониженную ставку можно будет с
любого квартала. Если же будет выбрана пониженная ставка, то перейти на общую ставку
можно будет только через 12 последовательно идущих кварталов, за исключением случая,
когда доходы превысят 450 млн. руб.

Поэтому перед выбором варианта уплаты НДС нужно оценить все плюсы и минусы
пониженных ставок.

При ввозе товаров на территорию РФ пониженные ставки НДС 5% или 7% не
применяются.
В связи с новыми обязательствами по НДС для упрощенцев теперь возникает необходимость
одновременно вести учет кассовым методом и методом начисления.
Для налогообложения доходы (и расходы) при УСН, как и прежде считаются кассовым
методом.

НДС будет считаться по отгрузке, и авансы будут облагаться данным налогом, с
последующим вычетом при отгрузке (также как плательщики на общем режиме
налогообложения).
Пороги для права применения освобождения от уплаты НДС, и права применения
пониженных ставок НДС: 60, 250 и 450 млн. руб. будут считаться по кассовому методу -
будет учитываться весь признаваемый для УСН доход. При этом не важно какой объект
налогообложения используется: «доходы» или «доходы минус расходы».

Другие изменения по УСН с 2025 года.

Изменились «лимиты» по УСН для перехода на УСН с 1 января 2025 года:

максимум доходов за 9 месяцев — 337,5 млн руб. (до 12.07.2024 — 112,5 млн руб.) ;
средняя численность работников — 130 человек (сейчас 100);
остаточная стоимость ОС — 200 млн руб. (сейчас 150 млн руб.);
предельный лимит годового дохода — 450 млн руб. (сейчас 200 млн руб.).

Все величины, кроме численности, подлежат годовой индексации.

Отменяются повышенные ставки на упрощенке.

Сейчас на УСН при доходах от 199 350 000 до 265 800 000 ₽ и/или при численности
персонала от 100 до 130 человек налог надо платить по повышенным ставкам:

8% вместо 6% для объекта «Доходы»;
20% вместо 15% для объекта «Доходы минус расходы».

С 2025 года повышенные ставки отменяют. Останутся только две базовые ставки — 6 и 15%,
которые регионы могут снижать до 1 и 5% соответственно.